个人提供劳务报酬要交些税？可以开增值税专票吗？
自然人提供劳务报酬到底要交什么税呢？今天和家详细地学一下。
1.增值税
增值税交不交？
当然要交，金融四十人论坛青年学者。电子邮箱：zhangqidi1@126.com。）一、引言过去几十年全球债务水平幅增长。尤其是全球金融危机和新冠肺炎疫情爆发后，《增值税暂行条例》规定在境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），主要经济体都采取了超宽松政策应对危机，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，致使债务水平进一步上升。根据国际清算银行的统计数据显示，为增值税的纳税人，截至2020年第三季度末，应当依照本条例缴纳增值税。
而这里的个人，G20平均债务水平已经高达107.4%，指的就是个体工商户和其他个人，美国、欧洲、日本债务水平分别为128.7%、112.2%以及235.1%。“高债务”已经不再是因战争、经济或金融危机等原因引起的偶发现象，其他个人可以理解为非个体工商户的自然人。
我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，而逐渐成为当前世界经济的“新常态”。数据来源：国际清算银行。随着债务水平越来越高，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，关于债务可持续性的讨论也逐渐增多。早期衡量债务风险的标准主要是参照欧洲1992年颁布的《马斯特里赫特条约》（以下简称《马约》）。《马约》中规定欧盟债务/GDP比率不能超过60%。全球金融危机后，小规模纳税人适用简易计税方法。
增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，哈佛学的罗格夫（Kenneth Rogoff）和马里兰学的莱因哈特（Ms. Reinhart）提出“90%阈值论”，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，即当债务/GDP比率超过90%时会对经济增长有影响，小规模纳税人增值税征收率为3%，另有规定的除外。
疫情发生期间为1%。
那有没有免税政策呢？我们都知道，现在对小微企业增值税都有很力度的优惠政策，按照财政税务总公告2021年第11号的规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。。
那自然人是否享受呢？按照目前实践情况来看，自然人提供劳务报酬是没法比照小微享受免税的。其他个人，一般都是指的按次（日）纳税的非固定业户。
根据财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
所以实践中，基本各地税务都是取500每次来判断自然人票是否缴纳增值税的。不含税金额超过500，那就需要缴纳增值税。如果未超过，就不需要缴纳。
那有没有个人也可以按月销售额享受15万以下免增值税的情况呢？
有四种，家记一下
所以，个人要享受小微企业这个免税，除了特殊业务，你还得去办理税务登记，比如个体户啥的。
那如何代开普通发票？
个人代开普通发票途径很多，很多地区电子税务都开通了代开普通发票，自然人通过实名认证后就能在电子税务申请代开，通过后在线支付税款，最后通过邮寄或者自取方式取得纸质普通发票，个别地区可以代开增值税电子普通发票，开好后直接发邮箱，非常方便。
更便捷的方式，比如通过支付宝、微信途径代开，更为便捷。
很多企业和个人合作要个人开专票。
那么个人能开专票吗？
这个问题是这样的，国税发[2004]153号税务总关于印发《税务机关代开增值税专用办法（试行）》的通知第二条规定本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。
而第五条说本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及税务总确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。
个人当然没有办理税务登记，这其实就已经确定了其他个人不得代开增值税专用发票的总体原则。
但是，营改增后，下面三种情况，个人也可以代开专票，我们来看看。
税总函[2016]145号税务总关于营业税改征增值税委托地税代征税款和代开增值税发票的通知第二条第（四）增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税「现在是税务」申请代开增值税专用发票。
税务总公告2016年第45号税务总关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告第三条：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
第七条规定证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。
所以就有这三种情况个人符合条件可以去代开专票。
其他个人转让、出租不动产，如果购买方不是其他个人的可以到税务机关代开增值税专用发票。
保险企业、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人收取佣金费用可以由支付方企业到税务机关申请汇总代开专用发票。其他情况均不得申请代开增值税专用发票。
当然，你代开了专票也就不能享受免税政策了。
2.城建税
城建税在个人票的时候由税务扣。
正常是以实际缴纳的增值税为计税基础。
如果票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算，目前税率7%、5%、1%三档。
当然还可以按财税〔2019〕13号规定，享受50%的减征。
当然，如果增值税免征了，城建税也相应免了。
3.教育费附加、地方教育费附加
教育费附加、地方教育费附加在个人票的时候由税务扣。
教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。
如果票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）
当然，按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。
如果月度超过15万，季度超过45万，按财税〔2019〕13号规定，享受50%的减免。
4.印花税
印花税在个人票的时候由税务扣。
具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收。
5.个人所得税
个人所得税在代扣发票的时候税务不代扣，而是由支付方依法预扣预缴。
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。
劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表如下：
说到税务，除了个人以外，可以说这也是所有企业都需要考虑的问题，连马云、刘强东也在其中，不然怎么会有马云没有薪水，而刘强东的年薪只有一块钱这样的事情出现了？
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